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社保、个税,双拳出击,HR该如何应对?

来源:人才沙龙网整理 时间:2018-05-31 作者:人才沙龙网 浏览量:

随着2017年“税务稽查”全面展开,已有不少企业被查出税务行为不规范。进入2018年以来,税务新政纷纷出台,金税三期系统升级,使得税务稽查严格程度超乎财务人想象,其实最受难为的还不是财务部,而是人事部,因为这一次是对着社保和个税而来的。

我们先来看一个真实的案例:

2017年4月底,深圳市地税局第三稽查局对某工程管理顾问有限公司实施稽查,查实该企业通过工资单造假方式,少代扣代缴个人所得税。该局依法对企业作出补缴个人所得税50万元,罚款25万元的处理决定。

稽查人员发现,该公司计提工资费用与实际发放的工资金额不一致,一些月份甚至相差将近20万元。稽查人员查看账目中的相关凭证及企业纳税记录,发现该公司每月按工资表计提工资费用并计算、代扣代缴个人所得税,但在实际发放工资时却按不同的金额做账,并且记账凭证后只附一张银行代收付业务委托书,上面只有一个代发工资的总金额,并没有员工工资的详细发放清单。

税务稽查人员约谈了该公司主要负责人,向其进行了税法宣讲,该企业最终向税务机关提供了真实工资发放清单和银行转款记录。企业负责人承认,由于工资实行提成制度,员工每月收入与其业务量变化挂钩起伏较大,为让员工少缴纳个人所得税,企业采取了工资单造假的方式。根据该企业的违法事实,稽查人员依法对其进行了处罚。

这个案例是不是很眼熟?实际中,经常碰到企业虚列人员工资增加成本费用来少交所得税,或为了少交个税将一个人工资分拆成几个人的情况,虚列的人员未缴纳相应的社保,导致工资与社保缴费基数不一致。

金税三期+个税稽查=大数据监控

一、税务稽查早就开始打响!个税也要开查!

2017年8月29日,《个人收入和财产信息系统建设总体方案》已经审议通过,所以2018年真的是税务严打年。

二、“五证合一”后,如果你公司还在虚列人员工资费用,请收手吧!

所谓“五证合一”主要是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证的合一,五大政府部门实现数据共享。

五证合一后,个税全员全额申报,每一个人的工资对应你的身份证号码,对应你的社保缴纳情况,企业工资薪酬 体系一目了然,再想虚报,恐怕不容易了。

比如,某公司申报个人所得税时的工资为3500元,但缴纳社会保险却按当地最低缴费基数(比如1900元)计算,税务和社保共享数据后,两者相互矛盾,哪个为准?尤其是有些地方社保委托税务局征收。

三、2018年起,再想在工资上做手脚风险很大!

2018年已经开始,你的所有收入全部都在税务监控之下!这样个税你想逃是不可能的,也方便税收保全直接冻结你的所有的银行卡。当然,对于在现金工资上做文章进行偷税漏税的企业来说,以后要想通过这个漏洞“避税”“节税”是不可能了。

1.下一步全面推行银行代发工资模式,税务终将会与银行共享信息并比对!

2.工资表上的每一个人员,需要向地税上传姓名及身份证号码,对于多处发放工资的,地税会对该身份证号预警,责成申报单位代扣代缴个人所得税。

3.确定一处为工资薪金发放单位,其他单位为兼职,按照20%缴纳个人所得税。

4.全部为兼职的,按照“劳务报酬所得”,减除800或者4000以上*20%部分,剩余部分按照20%的税率缴纳个人所得税。

5.工资薪金所得与劳务报酬所得,二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理,是被包含的共同主体;而劳务报酬不存在上述情况,是与企业分立并存的并列关系。

6.逐渐建立个人收入和财产信息系统,在确保信息安全和规范利用的前提下,多渠道、多层级归集居民和非居民个人的收入、财产等相关信息,运用大数据、云计算等技术,创新收入监测方式方法,提升居民收入信息监测水平。

7.以后再借用别人的身份证信息用于列工资抵费用的,将很容易预警出来,这是因为12月1日个人所得税新的管理系统在各地普遍应用,该系统包括税务端和企业端。其中,税务端有“两处以上收入”模块,在技术层面加强了对个人两处以上工资、薪金收入的管理;

8.税务对虚列的工资额抵用成本的,一经查实全部剔除,补交企业所得税并处以数倍罚款。

9.工资金额大于社保申报金额的,工资人数大于社保申报人数的,社保稽核时需要补交并有滞纳金。

10.下一步逐渐建立促进诚信纳税机制,个人存在两处以上收入时应及时自行申报纳税,否则影响纳税信用,从而影响消费、融资授信等。


个人所得税重大风险提前了解

金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息,能够对纳税信息进行有效整合,从而加强个人所得税的征收管理。地税局将对纳税疑点核实检查,针对工资、薪金所得:

1.零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。

2.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。

3.企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。

4.企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。

5.同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。

重点在这里

企业为什么千方百计的在工资上做手脚?

如果某人实发工资是3500元,那企业实际支付的人工成本就是4900元。

如果你实发工资是5000元,那企业实际支出的人工成本是6445元。

社保按照3500元基数来算:(单位+个人=40%)就是1400元。

个人所得税为:(5000-3500)×3%=45元

如果从企业获得提成或分红,那企业就要按照5%-35%的比例代你缴纳个人所得税

级数
全年应纳税所得额
税率(%)
缴税(元)
1 不超过1.5万元 5 0
2 1.5-3万元 10 750
3 3-6万元 20 3750
4 6-10万元 30 9750
5 10万元以上 35 14750

     如果你想做个兼职,打个零工,赚个外快,那从企业就要按照20%-40%的比例代你缴纳个人所得税

    很多时候,员工只关心自己能拿到多少钱,并不关心企业实际支出多少人工成本?员工只知道企业签了多少合同,却并不知道,不论企业赚钱还是赔钱,账上是否有钱,应缴的各种营业税之外,员工社保和个人所得税是一分不少,必须按时缴纳!

    这就是企业为什么宁愿补钱给员工,也不愿意买社保,宁愿给你补贴福利也希望少挨点个人所得税,毕竟员工得到实惠了,才能创造更大价值。


最后提醒

税务稽查查到没交社保的工资怎么办?

工资不需要发票,造个工资表就可以列支,并且扣除3500后才交个税。但是,按工资处理时,社保就应该交。

如果税务稽查局依法立案检查时,查到没有交社保的工资,该如何理解、处理和应对呢?

风险一:要求补社保!NO

社保不是税,虽然国地税合并后,社保归税务征收,但也并不代表它就是税。性质上,它只是保费。这是法制上的大前提。

而稽查局呢?按《征管法实施细则》的规定:“稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。”——连单纯发票违规他都不能查,遑论社保。

税务稽查无权查社保!

稽查人员可以将未交社保的信息,向税务局移送或检举,但并不能直接在其处理要求和处理决定中,要求补交社保,或处以对应的行政处罚。

应对是:若稽查处理要求补社保,或对未交社保进行处罚,攻击的要害就是“越权执法”。申辩、听证、复议、诉讼中的理由是:越权执法。

风险二:不准在企业所得税前扣除!NO


分析的第一步是,“没有交社保,则工资不能扣除”,这一规定,在所得税法、条例、税务总局文件、财政部文件中都没有规定,所以是没有法律依据的。

如果省、市税务机关有这样的文件要求,则其规范性文件本身也是超越法律规定、没有获得法律授权而制定的,从而也是违法无效的。

分析的第二步是,工资的扣除,只要满足了《所得税法》第八条的要求,“真实发生的、与取得收入有关的、合理的”,工资,就可以扣除。

没有交社保,不能证明工资没有实际发生,也不能证明与取得收入没有关系。当然,也不能证明工资不合理。

对比一下,税务总局曾出文件规定:“没有依法扣缴个税的工资,属于不合理的工资”。这个对合理性的把握,虽说有点一刀切的武断,但总局是《企业所得税法》授权可以规定具体扣除标准的机构,一般来说,纳税人没有办法对抗。所以,未扣个税,工资不能扣除。

但个税显然不是社保,二者不能混淆。

所以,不能以没交社保,不准扣工资,原因是没有法律依据。

应对是:针对稽查未交社保不能扣工资的处理结论,攻击要害是质疑其法律依据,要么没有依据,要么是违法无效的依据。以“适用法律不正确”,要求推翻其处理结论。

风险三:根本不承认是工资!NO

就是说,因为没交社保,所以直接否定职工身份。认为这实际上是劳务费等开支、不是工资,拿钱的是劳务人员,不是职工。因为:是职工就必须交社保。


这也是错误的,并且显示出逻辑非常之混乱。

“是职工就必须交社保——因为没有交社保——所以不是职工”。

“是人就必须饭——因为没有吃饭——所以不是人。”

这类三段论,要么没有学过逻辑,要么是学校保安教的逻辑。我不教逻辑,只是告诉你,“没交社保”的证据,无法证明“不是职工”的事实

如果是职工而没有交社保,显然的后果是补交社保,而不是否定职工身份、从而否定工资性质。

应对是:如果稽查以未交社保否定职工身份、否定工资性质,攻击要害是:其否定职工身份的证据不足,仅以“未交社保”,无法证明不是员工。


新政策的实行,意味着企业人力成本将越来越高,HR的工作也会越来越难做。社保、个税全面征缴,员工福利减少,生活成本增加,消费能力下降。

2018年,企业经营艰难,员工生活不易,上下相互理解,切勿任性跳槽,且行且珍惜吧!!!


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